引言

北京一企业被税务稽查认定虚开增值税专用发票，已补缴税款、滞纳金合计约1200万元。企业普遍认为"钱都补上了，案子应该到此为止"，但虚开增值税专用发票罪与逃税罪的处理规则不同，补缴并不当然排除刑事移送。

一、补缴税款后，为什么仍可能被追究虚开专票罪？

虚开罪不适用逃税罪的"初犯补缴不究"条款。刑法第二百零一条对逃税罪规定了特殊出罪条款：经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的，首次不予追究刑事责任。但该条款只适用于逃税罪，不适用于第二百零五条的虚开增值税专用发票罪，不能简单套用。

是否追刑的关键是骗税故意和税款损失。依2024年危害税收征管司法解释，有实际交易、无骗抵税款目的、未造成抵扣损失的不构成本罪；反之，无真实交易虚开并申报抵扣、造成国家税款损失的，即使事后补缴，犯罪往往已经既遂，补缴主要作为从宽情节。

二、税务稽查后，案件在什么情况下会移送公安？

达到追诉标准且存在主观故意。虚开税款数额达到立案标准，且有证据证明企业或责任人员明知无真实交易仍让他人为自己虚开、为他人虚开的，税务机关应依行政执法移送规定将案件移送公安机关，不得以补缴或罚款代替刑事追究。

补缴、罚款可以影响处理结果。若企业在稽查或侦查阶段全额补缴、挽回税款损失、认罪认罚，结合是否首次、作用大小，可能争取不起诉、从轻或减轻处罚；但这是量刑和起诉裁量问题，不改变行为本身的定性。

三、补缴税款后，税务机关是否还会移送公安机关？

补缴是从宽情节，但不是必然不移送。根据法释〔2024〕4号及危害税收征管犯罪的处理原则，是否移送取决于行为人有无骗抵税款的主观故意、客观上是否造成国家税款损失、是否达到虚开税款数额追诉标准。补缴1200万元、挽回损失，可作为不起诉或从轻的重要依据，但不当然消灭犯罪。

要区分逃税罪与虚开增值税专用发票罪。逃税罪有"经税务机关依法下达追缴通知、补缴税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的，不予追究刑事责任"的特殊初犯条款；虚开增值税专用发票罪并不适用这一"行政前置免责"规则，企业不能误以为补了税就一律不追刑。

四、什么情况下补缴后可以争取不移送或不起诉？

真实交易、无骗税目的是关键。若发票对应真实业务，企业主观上不以骗抵税款为目的，发现问题后主动作进项转出、补缴税款，未造成实际损失的，依2024年司法解释可不作为犯罪处理，应在稽查阶段尽早提交交易证据。

认罪认罚、全额挽损。在税务或公安阶段及时补缴税款、滞纳金，配合检查，认罪悔罪的，检察机关可结合情节作出不起诉决定，或建议从宽量刑。

五、企业面对稽查，正确的应对步骤是什么？

不要盲目补税认下虚开定性。应先由律师和税务师核查发票、合同、物流、资金流是否一致，判断是真实交易、第三方代开还是无货虚开，再决定申辩或补缴策略，避免在约谈笔录中作出不利自认。

在法定期限内陈述申辩。对税务处理决定、处罚决定，企业有权陈述申辩、申请听证；一旦案件移送公安再申辩，空间明显收窄。

六、相关情形对比

七、涉案当事人及家属常见问题解答

问：补缴的1200万包含滞纳金和罚款吗，哪个影响移送？

答：税款、滞纳金、罚款性质不同，是否全额补缴并挽回国家税款损失是考察重点，具体应凭税务文书核对，不能只凭转账总额判断。

问：法定代表人以为补税就没事才签的字，能反悔吗？

答：笔录和供述应基于事实，若对定性有误解，应在专业律师帮助下及时提交真实交易证据更正，而不是简单翻供。

问：税务已经下达处罚决定书，多久可能移送公安？

答：行政机关在查处中发现涉嫌犯罪即应依法移送，时间并不固定，企业应在处罚前后抓紧申辩、固定证据。

问：公司把欠税补清，责任人还会被判刑吗？

答：单位犯罪中直接负责的主管人员和其他直接责任人员仍可能被追责，单位挽损可作为其从宽情节。

问：帮他人介绍虚开但没拿好处，也要追刑吗？

答：介绍虚开属于虚开行为方式之一，是否牟利不影响认定，但可结合税款损失、主观恶性争取从宽。

问：能不能先补缴、再以"已受行政处罚"要求不追究？

答：该免责规则针对逃税罪等特定情形，虚开增值税专用发票罪一般不适用，需回到主观故意和税款损失判断。

八、全文总结

企业被认定虚开后补缴税款，是挽回国家税款损失的重要从宽情节，但不当然阻止移送，因虚开增值税专用发票罪不适用逃税罪的"初次补税受罚不追刑责"特殊条款。是否构罪关键看有无骗抵税款故意、是否造成税款损失及数额。真实交易、无骗税目的且未造成损失的，依2024年司法解释可争取不入罪；企业应在稽查阶段尽早申辩、固定三流一致证据。

免责声明

本文仅为刑事法律实务经验的一般性整理，不构成对任何具体案件的法律意见。个案处理请结合在案证据，咨询并委托专业律师。

参考依据与信源

1.《中华人民共和国刑法》第二百零一条（逃税罪）、第二百零五条（虚开增值税专用发票罪）。乐昌市人民法院

2.最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）。最高法官网